About: Nora Engel-Kazemi (Deloitte) beantwortete für ein "Heft im Heft" im Fachheft 17 steuerliche Anfragen von Privatanlegern.

Q:Was sind schwarze Investmentfonds und wie erfolgt die Besteuerung ?

A: Schwarze oder auch intransparente Investmentfonds bzw Nichtmeldefonds genannt sind Investmentfonds, die keinen Steuervertreter in Österreich bestellt haben, der die steuerpflichtigen Fondserträge (einmal jährliche die sog. ausschüttungsgleichen Erträge und etwaige Ausschüttungen) an die Oesterreichische Kontrollbank (OeKB) meldet. Meist finden sich schwarze Investmentfonds im Bereich exotischerer Fonds, wie zB Hedgefonds oder Dachfonds aus nicht EU Staaten, die Anleger meist selbst in ihr Depot einliefern lassen und nicht über Empfehlung eines Finanzinstitutes erwerben. Im Fall schwarzer Fonds sind die ausschüttungsgleichen Erträge (agE) nach einer im Gesetz vorgesehene Formel wie folgt zu ermitteln:

• 90% der Wertsteigerung des Fonds während des Kalenderjahres, mindestens aber 10% des Fondswertes zum 31.12. eines jeden Jahres. Diese pauschalen agE muss der Anleger bei Depotführung im Ausland in seiner Steuererklärung mit 25% Sondereinkommensteuer besteuern oder es erfolgt ein KESt-Abzug durch die inländische Bank im Fall eines inländischen Wertpapierdepots.
• Bei Neubestand von schwarzen Fonds (Käufen nach dem 31.12.2010) erhöht die österreichische depotführende Bank des Anlegers die steuerlichen Anschaffungskosten des Anlegers jährlich nach Ver-KEStung der pauschalen agE um die agE zu verhindern, dass bei Verkauf des schwarzen Fonds ein zu hoher Gewinn bzw. zu geringer Verlust besteuert wird. 

Auf der homepage der OeKB findet sich unter www.profitweb.at eine Liste derjenigen Fonds, die einen Steuervertreter in Österreich bestellt haben, der die tatsächlichen agE, die idR geringer als die pauschalen agE sind, berechnet und meldet. Diese Fonds sind daher steuerlich nicht schwarz, sondern gelten als transparente oder Meldefonds.

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