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John Gossage
Olga Ignatovich
Marcel Natkin (ed.)
Richard AvedonÜber die Zertifikate-Besteuerung (powered by ZFA)
23.12.2014, 1222 Zeichen
Zertifikate-Besteuerung
Besteuerung von Zertifikaten
Zertifikate sind Schuldverschreibungen, deren Wertentwicklung an die Entwicklung eines Basiswertes gebunden ist. Basiswert kann ein Index, ein Vermögenswert oder die Zusammensetzung verschiedener Finanzprodukte sein. Zu einer möglichen Besteuerung kann es neben einem Kupon nur im Fall einer Tilgung oder eines Verkaufes kommen:
- Neubestand: Bei Zertifikaten, die nach dem 31.3.2012 entgeltlich erworben wurden, ist der realisierte Unterschiedsbetrag zwischen den Anschaffungskosten und dem Tilgungs- bzw Veräußerungserlös steuerpflichtig. Diese Einkünfte unterliegen je nach Depotführung im In- oder Ausland 25% KESt bzw 25% Sondersteuersatz, wenn die Zertifikate verbrieft sind und wenn sie öffentlich angeboten werden, andernfalls kommt der progressiven Tarifsatz zur Anwendung.
- Alt- und Übergangsbestand: Einkünfte aus Index- und Diskountzertifikaten, die vor dem 1.10.2011 erworben wurden und vor dem 1.3.2004 emittiert wurden und eine Kapitalgarantie von weniger als 20% aufweisen, sind steuerfrei. Sind diese Voraussetzungen nicht gegeben, sind die Erträge steuerpflichtig.
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